Od stycznia 2026 roku w Norwegii obowiązują nowe przepisy podatkowe dotyczące niezapłaconych należności między podmiotami powiązanymi. Zmiany mają znaczący wpływ na sposób, w jaki przedsiębiorcy rozliczają faktury i inne należności w strukturach kapitałowych.
Najważniejszą nowością jest wprowadzenie zasady 24 miesięcy. Oznacza to, że jeśli należność nie zostanie uregulowana w ciągu dwóch lat, firma traci możliwość zaliczenia jej do kosztów podatkowych. Po tym okresie zaległość traktowana jest jako wsparcie finansowe dla spółki powiązanej, a nie jako strata operacyjna.
Ze względu na różnice między przepisami dotyczącymi podatku dochodowego (Skatt) a VAT (Mva), przedsiębiorcy muszą zwrócić uwagę na kilka istotnych aspektów. Poniższa tabela przedstawia najważniejsze rozbieżności:
| Kryterium | Podatek dochodowy (Skatt) | VAT (Mva) |
|---|---|---|
| Rodzaj podmiotów powiązanych | Relacje pionowe: spółka matka – spółka córka | Relacje pionowe i poziome: także spółki siostrzane |
| Formy działalności objęte przepisami | Głównie spółki kapitałowe (AS) objęte metodą zwolnień | Wszystkie formy działalności: ENK, ANS/DA, oddziały NUF |
| Rodzaj wierzytelności | Należności handlowe i inne zobowiązania, np. pożyczki | Wyłącznie należności z tytułu sprzedaży towarów i usług |
| Skutki nieuregulowania należności po 24 miesiącach | Brak możliwości zaliczenia kwoty netto do kosztów podatkowych | Brak prawa do odzyskania VAT |
Jakie są konsekwencje dla przedsiębiorców?
Nieuregulowanie należności w ciągu 24 miesięcy może prowadzić do podwójnej straty finansowej: firma nie odzyskuje ani kwoty netto w podatku dochodowym, ani naliczonego podatku VAT. Dlatego kluczowe jest pilnowanie terminów płatności i kontrola przepływów w obrębie grupy kapitałowej.
Najlepsze praktyki dla firm
- Monitorowanie wszystkich należności między podmiotami powiązanymi,
- Terminowe regulowanie faktur w ciągu 24 miesięcy,
- Ścisłe przestrzeganie przepisów dotyczących VAT i podatku dochodowego,
- Konsultacje z biurem rachunkowym w przypadku wątpliwości co do klasyfikacji należności.
Polskie autoryzowane biuro rachunkowe w Norwegii
+47 939 82 173