Koszty zatrudnienia pracownika w firmie są złożone i obejmują różne elementy, które trzeba uwzględnić w całkowitych wydatkach ponoszonych przez pracodawcę. Poniżej przedstawiamy przykładową kalkulację, która pozwoli zrozumieć, jakie koszty wiążą się z zatrudnieniem pracownika w Norwegii.
Załóżmy, że pracownik w danym miesiącu przepracował 160 godzin, a jego stawka godzinowa wynosi 220 NOK. Wówczas jego pensja brutto wynosi 35 200 NOK (160 godzin x 220 NOK). Jednak od tej kwoty należy potrącić zaliczkę na podatek dochodowy, co jest obowiązkiem pracodawcy. W tym przypadku pracownik ma kartę podatkową z ustalonym 25-procentowym progiem podatkowym, co oznacza, że od jego pensji brutto potrącane jest 8 800 NOK (35 200 NOK x 25%). Ta kwota jest przelewana na specjalny rachunek firmowy, tzw. Skattetrekk, który służy do gromadzenia zaliczek na podatek dochodowy od pracowników. Pracodawca jest zobowiązany do przekazywania zgromadzonych zaliczek do urzędu skarbowego co dwa miesiące, zgodnie z informacjami dostarczanymi przez księgowego, który wylicza dokładną kwotę do zapłaty.
Po odliczeniu podatku pracownik otrzymuje na swoje konto bankowe kwotę netto wynoszącą 26 400 NOK (35 200 NOK – 8 800 NOK). Należy jednak pamiętać, że pensja brutto nie jest jedynym kosztem, jaki ponosi pracodawca.
Pracodawca ma również obowiązek opłacania tzw. podatku pracowniczego pracodawcy, znanego jako arbeidsgiveravgift (AGA), który wynosi 14,1% od wynagrodzenia brutto pracownika. W omawianym przypadku AGA wynosi 4 963 NOK (35 200 NOK x 14,1%). AGA, podobnie jak zaliczka na podatek dochodowy, jest płacony co dwa miesiące.
Kolejnym kosztem, który pracodawca musi wziąć pod uwagę, jest odkładanie środków na poczet wynagrodzenia urlopowego pracownika, czyli tzw. Feriepenger. Minimalna kwota wynagrodzenia urlopowego wynosi 10,2% pensji brutto pracownika, co w naszym przykładzie daje 3 590 NOK (35 200 NOK x 10,2%). Do tej kwoty również należy doliczyć podatek pracowniczy AGA, wynoszący 14,1%, co w tym przypadku daje dodatkowe 506 NOK.
Jeśli firma zatrudnia co najmniej jednego pracownika na minimum 75% etatu, który nie posiada udziałów w firmie, pracodawca jest zobowiązany do opłacania ubezpieczenia emerytalnego, czyli obligatorisk tjenestepensjon (OTP). Jest to obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, którego minimalna stawka wynosi 2% wynagrodzenia brutto pracownika. W omawianym przykładzie składka OTP wyniesie 704 NOK (35 200 NOK x 2%).
Podsumowując wszystkie powyższe koszty, całkowity koszt zatrudnienia pracownika o pensji brutto wynoszącej 35 200 NOK to 44 963 NOK. Jednak na tym nie kończą się wydatki pracodawcy. Do tej kwoty należy doliczyć także inne koszty, które mogą obejmować m.in. szkolenia, odzież roboczą, narzędzia do pracy, diety, ubezpieczenia, zamówienie karty HMS (Helse, Miljø og Sikkerhet), czyli karty bezpieczeństwa pracy. Z uwagi na te dodatkowe wydatki, całkowity koszt zatrudnienia pracownika można szacować na około 30-35% więcej niż wynagrodzenie brutto.
W praktyce oznacza to, że oprócz wynagrodzenia brutto, pracodawca musi być przygotowany na znacznie wyższe wydatki związane z zatrudnieniem pracownika. Koszty te obejmują nie tylko wynagrodzenie netto, jakie otrzymuje pracownik, ale także składki na podatki, emerytury, ubezpieczenia i inne zobowiązania, które wpływają na ogólny bilans finansowy firmy.
Twoje Autoryzowane Biuro Księgowe
+47 939 82 173