Tvangsmulkt to dzienna kara (mulkt) nakładana na przedsiębiorstwo, które nie dostarczy wymaganych informacji lub dokumentów w terminie przewidzianym przez prawo podatkowe lub rachunkowe.
Zakres zastosowania
Kara może być nałożona, jeśli przedsiębiorstwo:
- nie złoży w terminie aksjonærregisteroppgaven (raport akcjonariuszy)
- spóźni się z mva-meldingen (deklaracja VAT)
- nie dostarczy a-meldingen (raport zatrudnienia / wynagrodzeń) lub zrobi to z błędami
- opóźni się z skattemeldingen (deklaracja podatkowa) dla działalności jednoosobowej lub spółek
- nie złoży særavgiftsmeldingen (raport podatków specjalnych)
- nie dostarczy tredjepartsopplysninger (informacje od podmiotów trzecich)
Dodatkowo kara może być stosowana, jeśli przedsiębiorstwo:
- narusza przepisy bokføringsloven (ustawa o rachunkowości) – np. nie prowadzi właściwie ewidencji
- nie realizuje obowiązków związanych z OTP (obligatorisk tjenestepensjon, obowiązkowy plan emerytalny pracowników)
- nie odpowiada na żądania Skatteetaten w toku kontroli
Procedura nałożenia
- Jeśli termin zostanie przekroczony, urząd podatkowy (Skatteetaten) wysyła ostrzeżenie (varsel) i warunkowe postanowienie (vedtak) z nowym terminem.
- Jeśli w nowym terminie nie zostaną dostarczone dane, kara dzienna (tvangsmulkt) zaczyna być naliczana od momentu wejścia w życie decyzji.
- Kara naliczana jest do momentu dostarczenia informacji, albo do osiągnięcia ustawowego limitu maksymalnej kary.
- Decyzję o nałożeniu tvangsmulkt można zaskarżyć (składanie klage) w określonym terminie (zwykle 6 tygodni)
- W przypadku odwołania kara nadal musi być opłacona do czasu decyzji o ewentualnym uchyleniu lub redukcji.
Stawki, limity i przykłady
- W 2025 roku jedno rettsgebyr wynosi 1 314 koron norweskich (NOK) dziennie.
- Często stosowane stawki to połowa rettsgebyr (657 NOK) lub ułamek tego dla raportów a-meldingen (1/10 rettsgebyr) w odniesieniu do pojedynczych błędnych wpisów.
- Maksymalny limit kary dla niektórych kategorii to 50 rettsgebyr (co daje 65 700 NOK)
- Dla kar związanych z nakazem prowadzenia księgowości (bokføringspålegg) maksymalny limit może być do 1 000 000 NOK
- W przypadku OTP (braku utworzenia obowiązkowego planu emerytalnego) stawka wynosi 250 NOK dziennie za każdego pracownika aż do momentu udokumentowania ustanowienia planu.
Możliwość redukcji lub uchylenia
Kara może być zmniejszona lub uchylona, ale tylko w wyjątkowych okolicznościach.
Przykładowe okoliczności uwzględniane w praktyce:
- gdy przedsiębiorca dotychczas regularnie wypełniał obowiązki (dobry historię)
- jeśli opóźnienie było spowodowane awarią systemu (np. problemy techniczne w Altinn) i można to udokumentować
- gdy działalność jest nowostartująca i to pierwsza deklaracja
- w przypadku poważnej lub nagłej choroby osoby odpowiedzialnej za raportowanie (po przedstawieniu dokumentacji medycznej)
- kiedy działalność została zamknięta lub wykreślona przed okresem zobowiązania
Jednak próba uchylenia kary nie gwarantuje sukcesu — urząd będzie oceniać całość okoliczności sprawy.
Tabela informacyjna: stawki, limity i kluczowe zasady
| Kategoria / obowiązek | Stawka dzienna (2025) | Limit maksymalny / uwagi |
|---|---|---|
| Aksjonærregisteroppgaven | ½ rettsgebyr = 657 NOK/dzień | Limit: 50 rettsgebyr (65 700 NOK) |
| Mva-meldingen (VAT) | ½ rettsgebyr = 657 NOK/dzień | w ramach limitu 50 rettsgebyr |
| Skattemeldingen | ½ rettsgebyr = 657 NOK/dzień | Maksymalnie 50 rettsgebyr |
| A-meldingen (błędne lub brakujące dane) | 1/10 rettsgebyr za każdą osobę z błędem / brakującą informacją | Limit: 1 000 rettsgebyr na okres; 1 314 000 NOK |
| Bokføringspålegg (nieprawidłowości księgowe) | 1 rettsgebyr = 1 314 NOK/dzień | Limit: do 1 000 000 NOK |
| OTP (obowiązkowy plan emerytalny) | 250 NOK na pracownika / dzień | Kara trwa do momentu udokumentowania utworzenia planu |
Autoryzowane Biuro Księgowe +47 939 82 173